MC- Bankrevision - know how für die Bankrevision

Die Internetseite beschäftigt sich mit den Aufgaben einer Internen Revision in Kreditinstituten,den weiteren "Besonderen Funktionen" nach AT 4.4 der MaRisk (BA) sowie mit den aufsichtsrechtlichen Anforderungen an Kreditinstitute.

Hinweise aus 2016

Hinweis vom 27.11.2016BaFin und EBA
Eine neue Konsultation zu den MaComp ist als Entwurf erschienen. Die Änderungen betreffen neben den MaComp auch das WpHG.
Innerhalb der MaComp wird der Abschnitt BT 3.2 der MaComp ergänzt,der Abschnitt BT 5 teilweise aufgehoben. Die Konsultationsfrist endet am 14.12.2016.

Mit Datum vom 03.November 2016 ist der Final Report "Guidelines on ICAAP and ILAAP information collected for SREP purposes" erschienen.

Hinweis vom 10.11.2016 Zinsänderungsrisiken im Anlagebuch
Die Konsultation zur Allgemeinverfügung zur Unterlegung von Zinsänderungsrisiken im Anlagebuch mit regulatorischen Eigenmitteln ist als Entwurf erschienen. Die Konsultationsfrist endet am 30.11.2016. Die Konsultation ist für alle Institute maßgebend, die keinen "SREP-Zuschlag"erhalten haben. Dies ist derzeit noch die überwiegende Anzahl der Banken.

Hinweis vom 06.11.2016 Jahreplanungen 2017
Aktuell steht wieder die Jahresplanung für 2017 an. Letztlich handelt es sich um einen regelmäßigen und permanenten Prozess, der einer Stichtagsbetrachtung - in der Regel zum Jahresende- unterliegt.
Nachfolgend ein Hinweis zu den zu betrachtenden Systemen in der Bank.Im Rahmen des Prüfungs- und Planungsuniversums der Internen Revision, die ex post und ex ante Aspekte zu umfassen haben, werden nachstehende Systeme als relevant für die jeweiligen Planungen angesehen:

Risikomanagementsysteme
Interne Kontrollsysteme (Kontrolluniversum)
Compliance- Management-Systeme
IT-(Sicherheits)-Managementsyteme
Datenschutzmanagementsysteme
Anti-Fraud-Managementsysteme

Hierbei werden ex post Erkenntnisse berücksichtigt, als auch ex ante Anpassungsprozesse aufgrund interner und externer Vorgaben zu berücksichtigen sein.

Unter Berücksichtigung des inhärentes und Restrisikos des Prüfungsfeldes erfolgen -vereinfacht ausgedrückt- die Gewichtung (Risikoorientierung). Die Vorgaben zu den Methoden und Standards der Internen Revision (IIA Standards und MaRisk)sind zu beachten.

Einher gehen die Planungen mit einer Validierung der Angemessenheit des implementierten Internen Revisionssystems. Weiterer Anpassungsbedarf ist ggfls. zu erheben, um das Revisionssystem aktuell und wirksam zu halten. Anpassungsbedarf ergibt sich insbesondere aufgrund der Anpassung der IIA Standards in 2016 für 2017.

Ziele aller Maßnahmen ist letztlich eine wirksame Interne Revisionsfunktion zu gewährleisten, um die Corporate und Internal Governance in den Banken zu unterstützen.

Hinweis vom 01.10.2016 Diverses
Die Konsultation 08/2016 - Änderung der Institutsvergütungsverordnung ist auf der Internetseite der BaFin erschienen. In einer der nächsten Updates werden wir hierüber berichten.

Im Zusammenhang mit der SREP-Leitlinie wird im Text an verschiedenen Stellen auf die EBA-Leitlinien zur Internen Governance (GL 44) verwiesen. Diese sollten in der Prüfungspraxis einer Internen Revision mit berücksichtigt werden. Dies betrifft u.a. die Prüfungsfelder:

Geschäftsführungs- und Governanceprozesse
Risikocontrolling-Funktion und entsprechende Prozesse
Compliance Funktion und Outsourcing.

Die Leitlinien beschäftigen sich mit den verschiedensten Aspekten, die auch innerhalb des Unionsrechts in den MaRisk aufgegriffen wurden bzw. in den MaRisk 2016 werden, z.B. Risikokultur und Verhaltenskodex. Auch die Interne Revision wird unter dem Punkt 29 angesprochen. Dort wird u.a. auf die Normen und Methoden des Berufstandes, die vom Institute of Internal Auditors (IIA) herausgegeben werden, verwiesen.

Hinweis vom 15.09.2016 EBA/GL/2015/18
Zur EBA Leitlinie für Überwachung und Governance von Bankprodukten im Privatkundengeschäft wurde eine Erläuterung eingestellt. Diese Leitlinie ist ab 01.01.2017 zu beachten. Nachfolgend die Erläuterung zur EBA/GL/2015/18

Hinweis vom 01.09.2016 Internes Revisionssystem
Nachfolgende Informationen bewerten aus persönlicher Sicht die nachfolgenden Veröffentlichungen. Auf die Originale wird verwiesen.

In früheren Updates wurde bereits berichtet, dass aufgrund der Hinweise in der SREP-Leitlinie, die Notwendigkeit der Beachtung der IIA Standards in allen Kreditinsituten gesehen wird. Auf den Punkt 5.7.1 der SREP Leitlinie wird verwiesen.

Seitens des IDW wurde ein Entwurf ĄGrundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von Internen Revisionssystemen (IDW EPS 983) eingestellt. Die Erstellung erfolgte in Abstimmung mit dem DIIR, die in diesem Zusammenhang eine vorläufige neue Fassung zum DIIR Standard Nr. 3 ĄPrüfung von Revisionssystemen" veröffentlicht hat. Maßgeblicher Revisionsstandard für interne Revisionssysteme stellen entsprechend des IDW Entwurfes die verbindlichen Elemente des IPPF dar. Auf die Veröffentlichung des IDWund den Wortlaut des Entwurfes wird verwiesen.

Die Notwendigkeit der Beachtung der IIA Standards sowie der nationalen Verlautbarungen des DIIR in der täglichen Revisionsarbeit werden dadurch letztlich nochmals klargestellt und bedürfen nach meiner Auffassung auch keiner Klarstellung in den MaRisk, da die MaRisk als Unionsrecht die Standards um branchenspe Significant Institute (LSI) in Deutschland diese Standards beachten.

Das nächste Update beschäftigt sich mit der EBA Leitlinie für Überwachung und Governance von Bankprodukten im Privatkundengeschäft. Hierzu wird ein Dokument mit Erläuterungen eingestellt (EBA/GL/2015/18 vom 15. Juli 2015).

Hinweis vom 15.08.2016 Revisionsanforderungen und Prozesse
Eine Übersicht, die sich mit Prozessanforderungen beschäftigt wurde eingestellt.Weiterhin eine Unterlage, die aus Sicht von MC-Banksoftware wichtige Revisionsanforderungen darstellt.

Auf die Veröffentlichung der Bundesbank zur Konsultation der Institutsvergütungsverordnung vom 10. August 2016 wird verwiesen. Nachfolgend ein Link zur Bundesbank .

Hinweis vom 01.08.2016 EU-Aufsichtsrecht
Diverse Leitlinien und Verordnungen sind durch die SI und LSI zu beachten. Unter dem Menüpunkt "Aufsichtsrecht International" erfolgt eine Auflistung der wesentlichen Regelungen.

Auf die Veröffentlichung der Bundesbank zum TLAC-Standard für systemrelevante Institute und den MREL-Anforderungen für europäische Institute wird verwiesen. Nachfolgend ein Link zur Bundesbank .

Das nächste Update folgt am 15.August 2016. Geplant sind zukünftig Updates zum 01. und 15. eines jeden Monats.

Hinweis vom 15.05.2016 SREP-Mechanisums und MaRisk Stellungnahmen
Am 4. Mai 2016 führte die BaFin eine Informationsveranstaltung zur Umsetzung der SREP-Leitlinien durch. Über die ersten Auswirkungen der SREP-Leitlinie auf die LSI und in diesem Zusammenhang zu erwartenden Kapitalzuschläge wird berichtet.

Die Stellungnahmen zum neuen MaRisk Entwurf wurden eingestellt.

Hinweis vom 14.04.2016 Diverses
Die Konsultationsfrist für die MaRisk 2016 wurden auf den 27.04.2016 verlängert. Eine Fachgremiumssitzung zu den MaRisk hat stattgefunden. Sobald die Ergebnisse öffentlich zugänglich sind wird darüber berichtet.

Die BaFin hat eine Konsultation 03/2016 zur Änderung der Anzeigenverordnung veröffentlicht.

Am 12. April hat die BaFin Erläuternde Aussagen zum CRR - Kreditrisiko - hier: Berücksichtigung unterjährig erfasster Risikovorsorge als Kreditrisikoanpassung veröffentlicht.

Hinweis vom 02.03.2016 Monatsbericht der Deutschen Bundesbank
Im Monatsbericht Januar 2016 der Bundesbank ist ein Artikel über die Beaufsichtigung der weniger bedeutenden Kreditinstitute (LSI) im SSM erschienen. Nachfolgend der Link zur Bundesbank.

Hinweis vom 22.02.2016 Konsultation der MaRisk 2016
Auf der Internetseite der Bundesbank wurde die Konsultation zu den neuen MaRisk veröffentlicht. Stellungnahmen sind bis zum 07. April 2016 abzugeben. Nachfolgend der Link zur Seite der Bundesbank. Wir werden über die Details mit den nächsten Updates berichten.

Hinweis vom 21.02.2016Verbraucherdarlehnsverträge
Am 18.02.2016 hat der Bundestag die Änderungen zur Wohnimmobilienkreditrichtlinie beschlossen. Entsprechende Prozessanpassungen, bei Beachtung der Obliegenheiten, sind notwendig. Betroffen sind die Prozesse in der Beratung und Sachbearbeitung und einzelne Unterstützungsprozesse (z.B. IT, Anweisungswesen,Compliance,usw.). In diesem Zusammenhang sind auch die Prozesse zur Preisangabe von Änderungen betroffen. Die Regelungen nach AT 5 der MaRisk sind anzupassen.
Insoweit ergeben sich Änderungen im risikoorientierten Prüfungsansatz der Internen Revision. Prüfungsfelder sind insoweit der Anpassungsprozesse und die Prüfung der angemessenen Anwendung der Regelungen. Im nächsten Update werden in einer Grafik die sich ergebenden Prüfungsfelder der Internen Revision dargestellt.

Hinweis vom 25.01.2016GOBD und SREP
Seite dem 01.01.2015 gelten die neuen GOBD, die die bisherigen Regelungen ersetzen. Im Rahmen der Jahresabschlussprüfungen der Internen Revisions wird diese neue Vorschrift im Bereich des Rechnungswesen wesentlicher Prüfungsgegenstand sein, falls dies nicht bereits in 2015 erfolgte. Nachfolgend eine Zusammenfassung wichtiger Eckpunkte der GOBD mit Hinweisen zur Prüfung und einen Link zur Regelung.

Eine Kurzübersicht zur SREP-Leitlinie wurde eingestellt.

Hinweis vom 13.01.2016 Konsultation der BaFin
Die BaFin hat eine Konsultation zur Verordnung über die Anforderungen an die Kenntnisse und Fähigkeiten der mit der Vergabe von Wohnimmobilienkrediten befassten Mitarbeitern veröffentlicht.

Hinweis vom 03.01.2016 Hinweise zu den weiteren Updates
Das nächste Update beschäftigt sich mit der SREP-Leitlinie.
Im Rahmen der Anforderungen an eine Interne Revision wird die eindeutige Anforderung gesehen, sich neben den nationalen Standards auch an den internationalen Standards für eine Interne Revision zu orientieren bzw. sich an den weiteren Hinweisen aus den europäischen Veröffentlichungen zu orientieren. Auf die Unterlage "Internal audit functions in banks" und der EBA Leitlinie zur Internan Governance- GL 44- wird verwiesen.